Ссудные операции являются типично банковскими и занимают одно из лидирующих мест в числе прочих операций банка; при этом они имеют ряд особенностей в учете и бухгалтерской обработке. В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, аналитический учет предоставленных кредитов ведется на лицевых счетах заемщиков и имеет ряд специфических особенностей, которые должны найти отражение в учетной политике […]

Рассмотрим бухгалтерский учет основных операций, осуществляемых банками. Для наглядности отражения операций по счетам и в балансе банка предположим, что мы начинаем работать в нем «с нуля». Для иллюстрации учета основных операций рассмотрим около 20 наиболее типовых, разбитых на несколько опе­рационных дней, и сформируем условный банковский баланс. Сразу оговоримся, что мы не будем детально соблюдать всех […]

Формирование банковской отчетности — чрезвычайно сложный процесс. В российских условиях количество требуемых регулирующими органами и необходимых для внутренней оперативной работы отчетных форм весьма велико (для среднего банка 100-150). Помимо этого они часто подвержены изменениям и корректировке. Предоставление отчетности, содержащей не­достоверные или неактуальные сведения, является согласно нормативным актам Центрального банка одним из самых серьезных нарушений в […]

Все банковские операции с точки зрения бухгалтерского учета возникают лишь тогда, когда появляется оформленный в соответствии с его требования­ми первичный документ. «Нет документа — нет операции» — аксиома этого учета. Таким образом, первичные документы предназначены для оформле­ния операций. Рассмотрим классификацию таких документов. Их удобно разделить на кассовые, мемориальные и проч. С внешним видом основных первичных […]

Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балан­се кредитной организации. Баланс с точки зрения нормативных документов ЦБ РФ должен отвечать следующим основным требованиям: • составляется по счетам второго порядка; • по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, вы­раженной в рублевом эквиваленте, […]

В плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, раз­делы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые сче­та аналитического учета. Более детально она представлена в таблице 8.1. Таблица 8.1 Структура плана счетов кредитных организаций Синтетический учет Аналитический учет Вид учета Глава (часть) плана счетов Раздел Синтетиче­ский счет первого порядка Синтетиче­ский счет второго порядка Лицевой […]

Все операции банка проводятся на уровне лицевых счетов аналитического (или, другими словами, детального) учета. При бухгалтерском оформлении в проводке всегда фигурируют лицевые счета (двадцатиразрядные). Они являются нижним уровнем детализации. Действительно, невозможно еде — лать проводку, например, по получению в кассу банка денежных средств на депозит клиента, не указав, какому именно клиенту зачисляются деньги. Данные аналитического […]

В ежедневной практике банковский бухгалтер использует множество разно­образных терминов, значение которых мы и разберем сейчас, так как их знание необходимо для понимания происходящих в банке процессов и их отражения в учете. Активные счета — счета, на которых отражаются активы банка, т. е. его требования, то, что у него есть в наличии и чем он может […]

Согласно правилам бухгалтерского учета кредитная организация ведет бух­галтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Все операции и результаты инвентари­зации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному […]

Рассмотрим нормативное обеспечение бухгалтерского учета в банках. Основ­ным источником нормативной базы по бухгалтерскому учету является Цен­тральный банк Российской Федерации (Банк России). В соответствии с тремя Федеральными законами: «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ, «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1, Банк […]