В ежедневной практике банковский бухгалтер использует множество разно­образных терминов, значение которых мы и разберем сейчас, так как их знание необходимо для понимания происходящих в банке процессов и их отражения в учете.

Активные счета — счета, на которых отражаются активы банка, т. е. его требования, то, что у него есть в наличии и чем он может управлять. При­мером активов являются денежные средства в наличной и безналичной фор­ме, выданные кредиты, объекты основных средств (здания, машины и т. п.), купленные ценные бумаги и т. п. Дебетование активных счетов приводит к увеличению остатка на них, кредитование — к уменьшению.

Пассивные счета — счета, на которых отражаются пассивы банка, т. е. его обязательства, источники средств. Они показывают, кому принадлежит то, чем банк управляет. Примером пассивов являются собственные средства (капитал), полученные кредиты, различные средства клиентов (депозиты, остатки на расчетных счетах предприятий и банковских картах), выпущен­ные собственные векселя и т. п. Кредитование пассивных счетов приводит к увеличению остатка на них, дебетование — к уменьшению.

Валюта баланса — итоговая сумма или всех активов (остатков активных счетов), или пассивов банка, так как они должны быть равны между собой.

Первичный учетный документ — документ, оформляющий операцию с бухгалтерской точки зрения. Как правило, первичные документы содержат бухгалтерскую проводку (одну или несколько, так как одна операция может сопровождаться рядом проводок). Наиболее распространенными примерами первичных документов являются платежное поручение, объявление на взнос наличных, денежный чек, мемориальный ордер, приходный и расходные ордера.

Проводка — бухгалтерское оформление операции. Состоит из счета по дебету, счета по кредиту, суммы операции, даты. В валютных проводках до­полнительно указывается сумма в рублевом эквиваленте.

Контировка — часть проводки, в которой отражается корреспонденция счетов (дебет и кредит) без суммы операции. Показывает, по каким счетам бухгалтерского учета должна отражаться операция данного типа.

Опердень — операционный день банка — период времени, в котором происходит обслуживание клиентов, оформление клиентских и внутренних операций, их выверка, контроль, отправление ежедневных платежей, фор­мирование отчетности и документов дня. Различие между операционным и календарным днем связано с тем, что операционный день может не совпа­дать с календарным. Закрытие операционного дня производится в начале следующего рабочего дня.

Лицевой счет — любой из счетов аналитического (детального) учета, на котором происходит первичное отражение операции. Когда речь идет об этом счете, то, как правило, имеют в виду просто его номер. В этом смысле слово «лицевой» является синонимом слова «номер». В России все лицевые счета в банковской бухгалтерии должны иметь 20 цифровых символов, и их структура и порядок нумерации регламентируются Банком России.

Корреспондентский счет — название счета, который банки открывают друг у друга или в Банке России. Корреспондентские счета противопостав­ляются клиентским. В переводе с итальянского буквально означает «счета между равными», между партнерами. Корреспондентские счета предназна­чены для межбанковских расчетов, обеспечивающих перечисление безна­личных сумм денег. Такие расчеты могут осуществляться напрямую между коммерческими банками или через Банк России.

Сальдо — остаток по счету. Остаток является результатом движения (обо­рота) по счету. Бывает активным или пассивным. Оборот возникает каждый раз, когда счет участвует в бухгалтерской проводке со стороны дебета или кредита.

Ностро — разновидность корреспондентских счетов. Счета ностро —это «наши деньги у них», т. е. для нашего банка корреспондентским счетом типа ностро будет счет, который мы открыли в другом банке и на котором мы можем держать собственные деньги. Для нас этот счет будет вложением наших средств, т. е. активом. «Ностро» в переводе с итальянского буквально означает «наше».

Лоро — разновидность корреспондентских счетов. Счета лоро — это «их деньги у нас», т. е. для нашего банка корреспондентским счетом типа лоро будет счет, который открыт другим банком у нас и на котором он может дер­жать собственные деньги. Для нас этот счет будет привлеченными ресурсами, т. е. пассивом.

Востро — разновидность корреспондентских счетов. Так в зарубежной практике называют счета типа лоро.

Ссудный счет — счет для учета выданных банком кредитов.

Бюджетные счета открываются в банках бюджетными организациями или бюджетами различных уровней. Выделяются в банковской практике в отдель­ную группу, так как для таких счетов существуют дополнительные учетные процедуры и формы отчетности. Бюджетные счета являются пассивными.

Расчетный счет — счет для отражения средств клиентов юридических лиц (предприятий). Расчетные счета являются обязательствами банка, т. е. пассивными счетами. Как правило, в банковской практике открываются в рублях и для коммерческих предприятий.

Текущий счет — счет для отражения средств клиентов юридических лиц (предприятий). Является обязательством банка, т. е. пассивным счетом. Как правило, в банковской практике открывается клиентам в иностранной ва­люте. Может открываться и в рублях для некоторых типов государственных (бюджетных) предприятий. Таким образом, коммерческая фирма может иметь расчетный счет для операций в рублях и текущий валютный счет для операций в иностранной валюте.

Транзитные счета — специальные промежуточные счета. Могут использо­ваться для проведения определенных операций. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств и/или в соответствии с нормативными документами Банка России.

Парные счета предназначены для обеспечения работы со счетами, по которым может быть как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Заменяют один активно-пассивный счет двумя: активным и пассивным. Открываются в аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное», приведенным в Приложении 1 к Правилам бухгалтерского учета № 302-П. До­пускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, т. е. на пассивном — дебетовое или на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Овердрафт (красное сальдо) — способ краткосрочного кредитования, состоящий в возможности продолжения использования средств после их фактического окончания на счете, «в минус». Для учета овердрафта (Пра­вила № 302) предусмотрены отдельные счета, которые, по сути, являются ссудными счетами.