1. Формирование модели отчетности:

— описание существующих бизнес-процессов (взаимодей­ствие с бухгалтерскими, финансовыми, производствен­ными, техническими и другими службами; анализ ос­новных направлений деятельности);

— анализ применимости МСФО (выбор необходимых стан­дартов);

— разработка учетной политики;

— предварительная разработка форм отчетности;

— подготовка модели примечаний к отчетности согласно выбранным стандартам.

2. Подготовка информационных запросов:

— анализ минимально необходимой для трансформации аналитики;

— определение объема требуемой информации;

— разработка форм информационных запросов;

— составление проверочных листов;

— подготовка средств обработки информации (базы дан­ных).

3. Сбор информации:

— изучение формата запросов заказчиком (понимание це­лей заполнения, контрольные точки сверки данных, при­влечение различных служб);

— общие принципы заполнения запросов (контроль целост­ности формул при вставке строк и столбцов, статья «Про­чие» не должна превышать 5% суммы раздела, данные по оборотам максимально детализированы);

— способы заполнения запросов (представление данных в электронном виде, выгрузка из баз данных, разработка алгоритма заполнения информационных запросов);

— контроль заполнения запросов (проверка соответствия аналитических и синтетических показателей, проверка на внутреннюю непротиворечивость, объяснение при­чин изменений, произошедших за период).

4. Проверка данных:

— сверка данных запросов с информацией в отчетности по

РСБУ; Msl

— сопоставление данных в запросах;

— проверка на внешнюю непротиворечивость (сверка дан­ных бухгалтерии и финансовой службы);

— проверка сводной информации по компании.

5. Трансформация отчетности — реклассификационные кор­ректировки прошлых периодов, расчет оценочных значе­ний, отложенных налогов.

6. Подготовка итогового варианта финансовой отчетности — формирование полного комплекта отчетности, примеча­ний; анализ полученной отчетности на непротиворечи­вость; исправление ошибок округления.

Регулирующие органы предъявляют ряд своих требований к формату финансовой отчетности. Так, ФСФР России установила, что для компаний, размещающих акции на российских площад­ках, обязательно предоставление консолидированной отчетности в формате РСБУ, в том числе по аффилированным компаниям.

Однако, подготавливая отчетность только по РСБУ, компания должна понимать, что отсекает тем самым значительную часть зарубежных инвесторов и рискует не получить максимальной оценки своих акций. Поэтому на практике большинство эмитен­тов все равно подготавливают финансовую отчетность в соответс­твии с тем или иным международным стандартом.

В Европе набирает силу тенденция унификации национальных стандартов финансовой отчетности. Так, Европейская комиссия объявила, что в значительной степени опирается на МСФО при подготовке документов, отражающих потребности рынков капи­тала. И уже сегодня большинство европейских бирж допускает представление отчетности по МСФО для котирования. SEC по - прежнему требует от эмитентов, планирующих размещение на американских площадках, отчетность, трансформированную в соответствии со стандартами GAAP. Однако под влиянием глоба­лизации финансовых рынков и здесь наблюдается тенденция унификации и сближения с международными стандартами.

В России серьезной проблемой является отсутствие законода­тельно утвержденных критериев на получение отечественной аудиторской компанией права подготавливать финансовую от­четность для эмитентов. В этой ситуации биржи принимают от­четность либо подготовленную известными аудиторскими ком­паниями из числа «большой четверки» (Pricewaterhouse Coopers, Deloitte, KPMG, Ernst & Young), либо российскими аудиторскими компаниями, аккредитованными зарубежными финансовыми институтами и входящими в международные аудиторские сети.

Особо подчеркнем, что предприятию следует начать перевод финансовой отчетности на МСФО заблаговременно, поскольку требуемая законом отчетность за последний год подразумевает наличие сравнительной информации как минимум за один год.