В современных коммерческих банках могут быть реализованы различные технологии кредитования, обусловленные организационной структурой банка, направлением деятельности на рынке финансовых услуг, кредитной политикой банка и другими причинами. Описанный далее подход представ­ляет собой наиболее распространенный процесс кредитования для среднего коммерческого банка на примере кредитования юридических лиц. Любой бизнес-процесс кредитования регламентируется внутренними нормативно­правовыми документами; кредитной политики, подробно раскрывающей технологию кредитования данного банка и конкретных распоряжений уполномоченных должностных лиц.

Процесс кредитования может быть разбит на пять укрупненных частей: предварительную стадию, подготовку оформления кредита, выдачу кредита, последующий мониторинг, прекращение кредитного договора.

Начинается процесс кредитования с предоставления клиентом в банк не­обходимых документов: юридических документов заемщика, его финансовой отчетности, бизнес-плана проекта и т. п. В качестве исполнителей процесса кредитования задействуются работники бухгалтерии банка (бухгалтер, главный бухгалтер) и работники кредитного подразделения: кредитный ин­спектор, начальник кредитного отдела, управления. На отдельных стадиях возникает необходимость анализа документов юристом. Процесс кредитова­ния завершается предоставлением заемщику кредита или отказом.

Предварительная стадия процесса кредитования является одной из наи­более важных, на ней определяется принципиальная возможность выдачи ссуды конкретному заемщику. Как правило, это осуществляется путем анке­тирования заемщика и личной беседы с ним кредитного инспектора. В за­висимости от подхода банка к оценке заемщика, направления его кредитной деятельности и иных параметров состав критериев может различаться. Каждому параметру присваивается балльная оценка, которая впоследствии анализируется. Данные анкет проверяются в личной беседе с заемщиком, по результатам которой выставляется итоговый балл.

На предварительной стадии оценивается деятельность клиента на пред­мет соответствия ее кредитной политике банка и его финансовое состояние. Дальнейшая работа с клиентом осуществляется на основании решения кре­дитного инспектора или кредитного комитета, выраженного, как правило, в форме письменного заключения.

Рассмотрение кредитного проекта, как и подготовка оформления кредита, заключается в анализе предоставленных заемщиком документов о резуль­татах его деятельности и информации о кредитуемом проекте. Обязательно предоставляется ряд юридических документов, а именно: учредительный договор, устав предприятия и по требованию кредитного подразделения — иные документы. На данной стадии обязательно привлекается юрист, кото­рый осуществляет анализ юридических документов заемщика на предмет правильности оформления, соответствия вида деятельности заемщика уставу предприятия и т. п.

Анализ финансовой отчетности проводится с целью определения фи­нансового состояния заемщика по ряду аналитических показателей, состав которых определяет для себя банк. Прежде всего это кредитоспособность заемщика, его платежеспособность. Финансовая отчетность заемщика, как правило, предоставляется за последние три года и может включать различные отчетные формы (баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении наличности, так называемый cash flow).

Одной из наиболее важных составляющих предварительной стадии кре­дитования является оценка эффективности бизнес-плана кредитуемого проекта. В соответствии с предоставленной проектной документацией банк осуществляет анализ кредитуемого проекта на предмет целесообразности предоставления кредита данному заемщику на конкретные цели и впослед­ствии осуществляет мониторинг заемщика.

Рассмотрение кредитного проекта также предусматривает анализ обе­спеченности кредита. На этой стадии решаются вопросы предоставления конкретного вида обеспечения (залога, поручительства или гарантии), оцен­ки его качества и соответствия объему выдаваемого кредита. Производится также предварительная оценка стоимости обеспечения.

Заключительной частью подготовительной стадии является окончатель­ный анализ возможности выдачи кредита. Данный этап представляется одним из самых значимых. Он включает: сведение воедино и анализ раз­личной информации, возникшей на предыдущих стадиях и представленной в виде письменных заключений кредитного инспектора и иных работников банка, и, наконец, принятие окончательного решения о предоставлении кредита.

На основании принятого решения выбираются метод кредитования и форма предоставления кредита, т. е. простой кредит или кредитная линия, синдицированный кредит, бланковый кредит или обеспеченный кредит и т. п. Предварительно согласовывается возможный срок кредита, а также определяется процентная ставка по кредиту и возможное вознаграждение в виде фиксированной суммы (комиссии) на покрытие операционных и иных расходов, связанных для банка с предоставлением кредита.

Процесс выдачи кредита можно условно разбить на две части: докумен­тальное оформление кредита и бухгалтерское оформление. На основании решения кредитного подразделения (кредитного комитета) подготавлива­ется проект кредитного договора, который впоследствии согласовывается с заемщиком. Кредитный договор должен отражать все характеристики выдаваемого кредита, а именно: его вид, срок, процентную ставку по кре­диту, обеспечение и т. п.; отражать права и обязанности сторон, штрафные санкции при нарушении обязательств и условий договора, возможность пролонгации кредита и иные соглашения, которые могут быть включены в договор по требованию договаривающихся сторон. Кредитный договор должен быть согласован с юристом банка, подписан и заверен печатями банка и заемщика.

В случае если кредит выдается под обеспечение, данный факт должен быть оформлен соответствующим документом. Если заемщик предоставляет за­лог, то заключается договор о передаче в залог имущества, где должна быть оговорена процедура перехода прав собственности на заложенное имущество и реализации имущества в случае невозврата заемщиком суммы долга.

Далее кредитным подразделением формируется кредитное досье заем­щика, которое включает все юридические документы, оформляющие вы­дачу кредита (кредитный договор, договор залога, договор поручительства, гарантийное письмо), а также документы, предоставленные заемщиком на стадии рассмотрения кредита. Кредитное досье направляется в архив и хранится там бессрочно.

На основании заключенного кредитного договора кредитное подразделе­ние оформляет распоряжение в бухгалтерию, где выполняется бухгалтерское оформление выдачи кредита. Бухгалтерское оформление выдачи кредита разбито на несколько стадий и включает открытие ссудного счета, формиро­вание проводок по выдаче кредита, учету предоставленного обеспечения и начислению резерва на возможные потери по ссуде (более детально резервы будут рассмотрены далее). Ссудный счет, как правило, открывает главный бухгалтер банка или уполномоченное им лицо. Бухгалтерское оформление выдачи кредита может различаться в каждом конкретном случае составом проводок в зависимости от способа выдачи кредита: с корреспондентского счета, через кассу, на расчетный счет заемщика, посредством векселя (век­сельный кредит). В настоящее время для юридических лиц выдача ссуд осу­ществляется только посредством зачисления на расчетный счет.

Последующий мониторинг кредитного договора является весьма важным, так как он содействует уменьшению риска невозврата ссуды. На данном этапе кредитный инспектор банка отслеживает текущее финансовое состояние за­емщика и состояние предоставленного обеспечения. Своевременное выявле­ние ухудшения финансового состояния клиента во многих случаях позволяет избежать или значительно уменьшить риск невозврата ссуды. Составляющей частью процесса отслеживания клиента является контроль соответствия ис­пользования предоставляемых кредитных ресурсов целевому назначению ссу­ды, а также бизнес-плану проекта. Кредитный инспектор вправе потребовать от заемщика предоставления текущей финансовой отчетности. На основании анализа собранных данных в случае ухудшения состояния заемщика кредит­ным инспектором может быть принято решение о требовании от заемщика дополнительного обеспечения или изменения условий кредита.

В процессе действия ссудного договора периодически возникает необ­ходимость начисления и взыскания процентов. Эта операция выполняется работниками бухгалтерии банка с параллельным контролем начисленных процентов кредитным инспектором на предмет соответствия кредитному договору. Методика начисления процентов по вкладам установлена в Поло­жении Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Мониторинг клиента и начисление процентов предполагают итеративность процесса, связанную с указанной в кредитном договоре периодичностью уплаты процентов, а также с необходимостью непрерывного отслеживания состояния клиента и обеспечения.

При наступлении срока окончания кредитного договора и возврата ссуды может возникнуть ситуация невозможности уплаты заемщиком требуемой суммы по той или иной причине. В таком случае по решению банка кредит­ный договор может быть пролонгирован без изменения условий кредитного договора либо с изменением условий, например с изменением процентной ставки.

Закрытие кредитного договора предполагает два варианта прекращения кредитных отношений между заемщиком и банком: это может быть нормаль­ное завершение кредитного договора, если заемщик своевременно вернул сумму долга и уплатил начисленные проценты, либо, если данная ссуда признана безнадежной, ссуда и проценты по ней могут быть перенесены на счета по учету просроченной ссудной задолженности и впоследствии списаны с баланса банка, при невозможности взыскания.

В первом случае клиент предоставляет платежные документы, на осно­вании которых оформляется возврат основной суммы долга, списывается учтенное обеспечение, закрываются ссудный счет и кредитный договор. В противном случае сумма основного долга и проценты переносятся на счета просроченной задолженности и учитываются там до тех пор, пока ссуда не будет признана безнадежной; далее ссуда списывается с баланса банка за счет сформированного резерва на возможные потери по ссуде, а при недостаче резерва — за счет прибыли банка.

Кредитование физических лиц в основном отличается формой кредито­вания и способом оценки заемщика. К ним предъявляются специфические требования при оценке возможности выдачи кредита. Анализ проводится с использованием специальных методик (кредитного скоринга) на основе персональных данных (возраст, образование, и т. д.) и данных о доходах, за­работной плате, личном имуществе и предыдущей кредитной истории.