Рабочий план счетов — внутренний банковский документ, определяющий номенклатуру синтетических счетов, используемых в процессе бухгалтер­ского учета хозяйственных операций, а также принципы формирования, структуру и порядок открытия счетов аналитического учета.

Рабочий план счетов (РПС) кредитной организации формируется на осно­ве Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организа­циях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Центральным банком Российской Федерации. Иногда РПС является составной частью учетной политики банка или ее приложением (в зависимости от ее оформления). Ответственность за его формирование и уточнение возлага­ется на главного бухгалтера или его заместителя, которые вносят изменения в рабочем порядке и должны доводить их до сведения всех бухгалтерских работников.

Можно рекомендовать следующую структуру оформления РПС (табл. 8.9).

Первые два раздела оформляются посредством исключения неиспользуе­мых счетов из Плана счетов кредитных организаций, утвержденного Банком России.

Что касается структуры лицевого счета, то в той части, которая утверждена Центральным банком, она общеизвестна. Принципы формирования семи про­извольных символов лицевого счета в большинстве банков индивидуальны. Многие банки стремятся максимально информативно использовать эти раз­ряды. Например, ссудные счета могут содержать фиксированные разряды, в которых отображаются тип заемщика, степень обеспеченности, группа риска и другая информация. В таком случае именно на «номер счета» остается всего несколько символов (от двух до четырех). На данных символах собственно нумерация также может идти по разным алгоритмам: иногда открывают сче­та не по порядку, а через один или как-либо по-другому. Структура лицевой части может различаться в зависимости от типа счета. Так, например, для рас­четных счетов первый символ лицевой части по рекомендации Центрального банка можно использовать для признака транзитного счета (для зачисления выручки перед обязательной продажей). «1» на этом символе будет признаком такого счета, «О» будет означать, что счет является обыкновенным расчетным счетом. Все подобные особенности формирования номеров должны быть зафиксированы именно в этой части РПС.

Порядок открытия счетов должен быть документально утвержден. Лице­вые счета клиентов, как правило, открываются на балансе банка согласно Положению о порядке открытия и обслуживания счетов клиентов. Внутрибан­ковские и внебалансовые лицевые счета — на основании распоряжений бух­галтерии и/или служебных записок исполняющих операции подразделений. Счета, открытые клиентам, регистрируются в книге регистрации открытых счетов. В книге для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные страницы. Они нумеруются, книга прошнуровыва­ется и опечатывается, заверяется подписью главного бухгалтера и хранится у него в сейфе.