Данный метод финансово-экономического анализа по праву может считаться наиболее важным. Поэтому мы остановимся на нем подробнее. Финансовый коэффициент представляет собой соотношение каких-либо количественных показателей деятельности кредитной организации. Существенным аспектом практического применения данного метода является правильная интерпре­тация полученных в результате расчета финансовых коэффициентов. Про­цесс их оценки требует от специалиста определенного профессионализма и уровня экономической подготовки, позволяющего оценить осмысленность и сопоставимость показателей. Рассчитанные финансовые коэффициенты сравниваются с показателями выбранной оценочной базы, в качестве кото­рой могут быть:

• общепринятые стандартные значения финансовых коэффициентов;

• средние показатели, рассчитанные на основе данных репрезентативной выборки по кредитным организациям некоторой группы, т. е. с учетом кластеризации (целесообразно сравнивать коэффициенты у однотип­ных организаций или банков одного кластера, т. е. группы);

• ретроспективные значения финансовых показателей, рассчитанные за предыдущие периоды;

• иные расчетные коэффициенты.

Метод финансового анализа, основанный на использовании финансовых коэффициентов, позволяет выявить отдельные направления, по которым целесообразно провести более детальное исследование причин, вызвавших ухудшение показателей деятельности банка. Если рассчитанный финансовый коэффициент оказался меньше базового значения, это не всегда свидетель­ствует об ухудшении финансового состояния кредитной организации. Напри­мер, снижение показателя достаточности капитала в условиях роста объема активных операций, если это сопровождается извлечением дополнительной прибыли, может свидетельствовать лишь о некотором временном отстава­нии размера капитала банка от объема растущих активных операций, не являющимся негативным индикатором. В нашем случае снижение данного показателя будет означать необходимость увеличения капитала в следующем периоде, если планируется сохранение высоких темпов роста активов. Такой пример подтверждает необходимость комплексного использования методов финансового анализа.

Осуществляя финансово-экономический анализ кредитной организации, следует понимать, что несоответствие ряда коэффициентов базовым значе­ниям не всегда является следствием неудовлетворительного положения дел в кредитной организации. Необходимо принимать во внимание специфику ее деятельности, спектр оказываемых услуг, особенности финансовой поли­тики и, возможно, некоторые другие факторы, что, несомненно, предъявляет высокие требования к специалисту, использующему тот или иной метод финансового анализа.

Одной из основных целей финансово-экономического анализа кредитной ор­ганизации является определение степени ее финансовой устойчивости. Понятие финансовой устойчивости кредитной организации основано на оценке совокуп­ности финансовых коэффициентов, отражающих состояние банка. Комплексная оценка финансово-экономического состояния коммерческого банка включает в себя более широкий перечень мероприятий, таких как оценка управления финансовыми потоками, оценка управления банковскими рисками и т. д.

Можно выделить две основные группы финансовых коэффициентов, харак­теризующих финансово-экономическое состояние кредитной организации:

• показатели, позволяющие оценить ее активы и пассивы. Финансовые коэффициенты данной группы являются базовыми и позволяют оце­нить в целом структуру активов и пассивов, их качество, ликвидность кредитной организации (мгновенную, перспективную и т. п.);

• показатели эффективности ее деятельности. В данную группу фи­нансовых коэффициентов включен ряд дополняющих показателей, используемых в целях детализации и расшифровки финансовых коэф­фициентов первой группы.

Для успешного анализа следует использовать весь набор расчетных ко­эффициентов с целью создания наиболее полной картины финансового со­стояния кредитной организации.

Мы не будет детально рассматривать финансовые коэффициенты, так как они достаточно хорошо представлены в многочисленной специальной литературе и инструкциях Банка России. Так, можно упомянуть перечень финансовых коэффициентов, приведенных в книге «Финансовый менедж­мент: теория и практика» под редакцией Е. С. Стояновой[12], который весьма распространен на практике. Его можно корректировать и дополнять с учетом специфики работы кредитной организации, требований, предъявляемых к методике финансового анализа конечным пользователем. Приведенные в книге базовые коэффициенты позволяют с достаточной степенью точности оценить экономическое положение кредитной организации и ее финансовую устойчивость, либо сделать вывод о первичных причинах неудовлетворитель­ного финансового состояния.

На практике для оценки чаще всего используют нормативы из инструк­ции № 110-И Центрального банка Российской Федерации «Об обязательных нормативах банков», которые, как и другие экономические коэффициенты, должны также использоваться при анализе состояния банка.

Вступление российской экономики и банковского сектора в мировой рынок сопровождается определенными изменениями в практике отече­ственных кредитных организаций. Это проявляется прежде всего в соблю­дении жестких требований, предъявляемых к кредитной организации с точки зрения ее финансовой устойчивости по международным принципам бухгалтерского учета, поэтому финансовый менеджмент приобретает все большее значение.

Финансово-экономический анализ деятельности кредитной организации позволяет решить целый комплекс задач, стоящих перед коммерческими банками. Неадекватная оценка се текущего финансового положения и, как следствие, неверно принятое решение в итоге приведут к негативным резуль­татам. Такая ситуация наиболее характерна для небольших и средних коммер­ческих банков, не уделяющих должного внимания банковскому менеджменту. Активное использование современных методов финансово-экономического анализа в управлении деятельностью кредитной организации должно стать нормой для всех банков, что позволит выявить скрытые причины неудо­влетворительного финансового положения в настоящем и своевременно отслеживать тенденции его возможного ухудшения в будущем.