Доходы

1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка).

• Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным).

• Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за про­сроченные).

• Полученные просроченные проценты.

• Проценты, полученные от прочих размещенных средств.

• Проценты, полученные по открытым счетам.

2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка).

• Процентный доход от вложений в долговые обязательства.

• Процентный доход по векселям.

• Дисконтный доход по векселям.

• Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг.

• Дивиденды, полученные от вложений в акции.

• Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами.

3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка).

• Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями.

• Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго по­рядка) .

• Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности.

• Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале.

6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго по­рядка) .

• Штрафы, пени, неустойки полученные.

7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка).

• Восстановление сумм со счетов фондов и резервов.

• Комиссия полученная.

• Другие полученные доходы.

Расходы

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка).

• Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные).

• Проценты, уплаченные по просроченным кредитам.

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным сред­ствам (балансовый, счет второго порядка).

• Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам.

• Проценты, уплаченные по депозитам.

• Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам.

3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка).

• Проценты, уплаченные по депозитам.

4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка).

• Расходы по выпущенным ценным бумагам.

• Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами.

5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка).

• Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валют­ными ценностями.

• Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте.

6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка).

• Расходы на содержание аппарата.

• Социально-бытовые расходы.

7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго по­рядка).

• Штрафы, пени, неустойки уплаченные.

8. Другие расходы (балансовый счет второго порядка).

• Отчисления в фонды и резервы.

• Комиссия уплаченная.

• Другие операционные расходы.

• Другие произведенные расходы.

В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необхо­димости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных под­разделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдель­ные лицевые счета, а именно:

• по дивидендам полученным — по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;

• по комиссии полученной, уплаченной — по видам комиссии;

• по доходам и расходам по ценным бумагам — по каждому их виду;

• по командировкам — на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;

• по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами — по каждому их виду;

• по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам — по каждому кассиру, материально ответственному лицу;

• по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от органи­заций кредитной организации — по каждому учебному заведению, организации;

• по доходам и расходам по арендной плате — по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

• по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, — по каждому виду доходов и расходов;

• по доходам и расходам от вычислительной техники — по видам работ, услуг;

• по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости — в раз­резе сроков, предусмотренных планом счетов;

• по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи — в разрезе видов расходов, т. е. отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

• по статье учета типографских и канцелярских расходов — по видам расходов — типографские, канцелярские расходы;

• по учету ремонта основных средств — по объектам ремонта;

• по учету содержания зданий и сооружений — в разрезе видов расходов и отдельных зданий;

• по учету расходов на пусконаладочные работы — по каждому объекту, где проводятся такие работы;

• по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации — по каждому объекту, виду имущества;

• по всем статьям доходов и расходов — отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

Следует отметить, что доходы и расходы по правилам бухгалтерского учета могут быть учтены только в рублях. Другими словами, счета доходов и расходов запрещено открывать в валюте.