8.1. Цели и задачи бухгалтерского учета в банках

Основным предназначением учета является обеспечение всех заинтересован­ных сторон информацией об операциях и финансовом состоянии банка. При этом информация должна быть легкодоступна, понятна, непротиворечива и не должна допускать различных толкований. Она используется в процес­се непосредственного управления банком, проведения операций, а также в целях анализа и контроля.

Традиционно эти задачи решает бухгалтерский учет. С его помощью обеспечивается отражение всех происходящих операций в соответствую­щих «регистрах», которые являются информационным инструментом банковского менеджмента. Изменения последних десяти-пятнадцати лет привели к тому, что сегодня все операции и процессы любого из банков полностью автоматизированы, что привнесло много нового и упростило ведение учета. Так, можно видеть, что банками ряд его канонических ре­гистров уже давно не используется. В лучшем случае они распечатываются как дань традиции и только благодаря требованиям регулирующих органов. Примером этого может быть бухгалтерский журнал, который мы будем рассматривать ниже.

В процессе бухгалтерского учета активно используются данные опера­тивного учета — результат первичного сбора и обработки хозяйственной информации. Его предназначение — отражение детальной информации об объектах (товарах, валюте, ценностях и т. п.) и субъектах (клиенты, контрагенты, партнеры и т. п.), участвующих в хозяйственном обороте. Он предназначен для внутренних потребителей информации.

В настоящее время мы являемся свидетелями процесса постепенного преобразования бухгалтерского учета и операционной практики, которая включает технологию обработки операций и подходы к практике ведения учета, что стало возможным благодаря современным информационным технологиям. Этот процесс сопровождается постепенным изменением от­дельных элементов бухгалтерского учета. Так, некоторые современные автоматизированные банковские системы хранят операции без разбивки на традиционный дебет и кредит, а непосредственно как сделку, или «по - лупроводку». При необходимости бухгалтерские транзакции появляются на более позднем этапе, возможно, даже непосредственно перед отражением на экране или выводом на печать.

Интеграция различных видов учета, существенное облегчение поиска, отбора, группировки и представления данных, безусловно, положительно сказываются на достижении первоначальной цели учета. Сегодня банков­ские менеджеры могут получать необходимую информацию в кратчайшие сроки, а сведения о текущем состоянии сделок, клиентских счетов, финан­совом положении банка и позициях получать в режиме реального времени (online). Консолидация финансовой информации по итогам работы задень даже для крупного банка может производиться в течение одного часа и в любом случае будет доступна уже на следующий день. При этом филиалы и отделения такого банка могут находиться в разных часовых поясах, ре­гионах и странах. Современные информационные технологии открывают и огромные возможности по мониторингу и контролю. Электронные под­писи, визы на документах уже прочно вошли в банковскую практику. В на­стоящее время бухгалтерским работникам нет необходимости подписывать сотни документов. Анализ первичной информации, оставаясь одной из целей бухгалтерского учета, тоже принципиально изменился. Существует возможность оценки, например, финансового состояния контрагента или клиента на основе сразу десяти методик практически за несколько секунд. Все это составляет операционную и бухгалтерскую практику в современных условиях.

Согласно закону о бухгалтерском учете «бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении... путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций».

Остановимся более подробно на основных задачах бухгалтерского учета, сформулированных в нормативных документах:

• формирование детальной, достоверной и содержательной инфор­мации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам организа­ции, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим поль­зователям;

• ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

• выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансо­вой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрица­тельных результатов ее деятельности;

• использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Соблюдение правил бухгалтерского учета должно обеспечивать быстрое и четкое обслуживание клиентов, своевременное и точное отражение банков­ских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций, предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного рас­ходования денежных средств, материальных ценностей, сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации, надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, а также предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.