Рассмотрев динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнение договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема :

Схема факторной системы объема продукции

Изменение объема реализации продукции

Изменение выпуска товарной продукции

Изменение остатков нереализованной продукции

Изменение объема валовой продукции

Изменение остатков незавершенного производства

Изменение остатков готовой продукции

Изменение остатков готовой продукции

Средства труда

Предметы труда

Трудовые ресурсы

Материало- Отдача

Размер потребленных предметов труда

Фондоотдача

Размер основн. средств

Производительность труда

Численность персонала

Так как на предприятии выручка определяется после оплаты отгружено продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП н + ТП = РП + ГП к., отсюда

РП = ГП н + ТП + ОТ н - ОТ к - ГП

Где ГП н, ГП к - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетных период;

ОТ н, ОТ к - остатки отгруженной продукции на начало и конец месяца.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

За 2003 г.

Показатель	Сумма в плановых ценах в руб.
План (02г.)	Факт (01г.)	+, -,	%
1. Остаток ГП на н. г.	4800	4800	-
2. Выпуск товарной продукции	314 500	328100	+ 13600	+ 4,3
3. Остаток ГП на к. г.	10600	9300	-1300	- 12,2
4. Отгрузка продукции	308700	323600	+ 14900	+ 4,8
5.Остаток товаров, отгруженных покупателям: На н. г На к. г.	3000 2000	3500 2300	+500 +300	+16,7 +15
6. Реализация продукции	309700	324800	+15100	+ 4,9

РП = 4800 + 328100 + 3500 - 2300 - 9300 = 324800

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года, уменьшение остатков готовой продукции на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказал рост остатков отгруженной продукции на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетных счет предприятия. Поэтому необходимо выяснять причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабатывать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Также особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Это:

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;

ВП = ЧР * ГВ

РП = ЧР * ГВ * Дв

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования;

ВП = ОПФ * ФО

РП = ОПФ * ФО * Дв

Обеспеченность производства сырьем и основными материалами и эффективность их использования.

ВП = МЗ * МО

РП = МЗ * МО * Дв

ЧР - численность рабочих;

ГВ - среднегодовая выработка;

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ФО - фондоотдача;

МЗ - потребленные материальные ресурсы;

МО - материалоодача;

Дв - доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Резервы роста объема реализованной продукции

Резервы роста производства продукции

Резервы сокращения нереализованной продукции

За счет улучшения использования трудовых ресурсов

За счет улучшения использования основных фондов

За счет улучшения использования сырья и материалов

Создание дополнительных рабочих мест

Сокращение потерь рабочего времени

Повышение уровня производительности труда

Приобретение дополнительных машин и оборудования

Более полное использование их фонда рабочего времени

Повышение производительности работы оборудования

Дополнительное приобретение сырья и материалов

Сокращение сверхплановых отходов сырья

Сокращение норм расхода сырья на единицу продукции

Определение величины резервов по Первой группе производится следующим образом:

Р ВП кр = Р КР * ГВ ф,

Р ВП фрв = Р ФРВ * ЧВ ф,

Р ВП чв = Р ЧВ * ФРВ в,

Где Р ВП кр, Р ВП фрв, Р ВП чв - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и в связи с сокращением его потерь и повышение среднечасовой выработки;

Р КР - резерв увеличения количества рабочих мест;

Р ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия

Р ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

ФРВ в - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По Второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования ( Р К), времени его работы ( Р Т) и выпуска продукции за один машинно-час (Р ЧВ) рассчитывается по формуле:

Р ВП к = Р К * ГВ ф,

Р ВП т = Р Т * ЧВ ф,

Р ВП чв = Р ЧВ * Тв.

По Третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

Дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего суммируются:

Планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается сумма резерва валовой продукции:

Резервы увеличения выпуска продукции.

Источники резервов	Резервы увеличения выпуска за счет
Трудовых ресурсов	Средств труда	Предметов труда
Увеличение количества ресурсов	-	-	11800
Более полное использование рабочего времени	14150	25300	-
Повышение производительности труда	5850	-	-
Снижение норм расходов сырья	-	-	6580
ИТОГО	20000	25300	18380

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере по другим группам ресурсов.

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 18380 руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резерв на сумму 5300 руб. (25300 - 20000) и по материальным ресурсам - на сумму 6920 руб. (25300 - 18380).

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.