Для осуществления непрерывности производственного процесса машиностроительные предприятия нуждаются в оборотном капитале, который участвует в производстве и полностью расходуется в течение одного производственного цикла. В зависимости от роли, которую играет оборотный капитал в производственном процессе, он разделяется на капитал в производстве и капитал в обращении.

Оборотный капитал в производстве называется оборотными производственными фондами, в которые входят:

- производственные запасы: сырьё, материалы, покупные

Полуфабрикаты, топливо, тара;

- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства;

- расходы будущих периодов (зарплаты на подготовку и освоение выпуска новой продукции и совершенствование технологий и оснастки).

Оборотный капитал в обращении называется фондами обращения, в которые входят:

- готовая продукция на складах;

- готовая продукция отгруженная, но не оплаченная заказчиком;

- денежные средства в кассе и на расчетном счете, средства в расчетах, дебиторская задолженность и пр.

Сумма оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.

Все оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые - это те элементы оборотных средств, по которым устанавливаются нормативы их расхода, т. е. минимальный размер оборотных средств, который необходим предприятию для выполнения плана, К нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и готовая продукция на складе [9].

Ненормируемые — это оборотные средства, которые не имеют нормативов. Величина их контролируется по фактическим данным. К ненормируемым оборотным средствам относятся готовая продукция, отгруженная, но не оплаченная заказчиком, денежные средства в кассе и на счетах, средства в расчетах, дебиторская задолженность.

Потребность в оборотных средствах определяется по нормативам, Общий норматив складывается из нормативов, рассчитанных по отдельным элементам.

Нос = £ Нос,

1 =1

Где Ц, а - норматив оборотных средств по і-му элементу;

П — число элементов оборотных средств.

Нормативы оборотных средств в запасах материальных ценностей рассчитываются по формуле (14).

С • і

Я

г запг ^ *

Осі = Т------------------------------------ (14)

Тк

Где Сі - денежное выражение расхода і - го ресурса за период Тк

(при выполнении работы, календарный период принимается 1 год, т. е. Т к =360 суток);

Їзаш - норма запаса і-го ресурса в сутках, принимается на уровне 0,5

Интервала поступления для текущего запаса и 0,5 текущего запаса для страхового запаса.

Годовой ресурсов зависит от нормы расхода соответствующего ресурса на одно изделие, годовой программы выпуска изделий и цены ресурса.

Норма расхода ресурса - это минимальная потребность его на производство единицы продукции, определяется в виде технически обоснованной нормы и утверждается предприятием самостоятельно.

Норма запасов материала в днях складывается из времени пребывания в пути оплаченных материальных ценностей (транспортный запас); времени необходимого для подготовки материалов к производству (технологический запас); времени пребывания материалов на складе в виде текущего и страхового запаса.

Транспортный запас определяется по нормативам или фактическим данным времени пребывания материалов в пути.

Время, необходимое для приемки, разгрузки и складирования материалов, определяется путем технического нормирования этих операций или хронометража.

Норма технологического запаса (резка, раскрой, сушка, старение материалов и др.) определяется временем выполнения работ.

Главной составляющей нормы запаса материалов является текущий запас, который предназначен для обеспечения бесперебойной производственной деятельности предприятия. Величина этого запаса зависит от интервала поставки данного вида материала, который устанавливается на основе договоров с поставщиками и согласованных графиков поставки.

Для расчета норматива оборотных средств на создание текущего запаса (в днях) принимается половина интервала поставки. Это определяется тем, что на предприятии никогда не бывает максимального запаса по всем видам материалов одновременно. Текущий запас изменяется от максимального значения в момент поступления до минимального перед очередной поставкой. При этом в каждый момент времени по одним материалам запас может быть максимальным, по другим - минимальным, по третьим - на каком-то

Промежуточном уровне. Поэтому оборотные средства, высвобожденные в связи с сокращением запаса одних материалов, могут быть использованы для образования запасов других материалов. Это позволяет потребность в денежных средствах для образования текущих запасов материалов уменьшить по сравнению с реальной стоимостью запасов, создаваемых на период до поступления следующей поставки данного материала.

Страховой запас материалов создаётся на случай нарушения сроков или объёма поставок, поступления некачественных или некомплектных материалов. Норма страхового запаса обычно устанавливается в размере 50% нормы текущего запаса.

Суммирование перечисленных запасов даёт общую норму запаса соответствующего ресурса в днях.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от следующих факторов: объема и состава выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Объём производства, себестоимость продукции, длительность производственного цикла прямо пропорционально влияют на размер нез ав ер шенного производства.

По характеру нарастания затрат в процессе производства все затраты разделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным затратам относятся затраты на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, которые производятся в начале производственного цикла и полностью включаются в себестоимость продукции. Другая группа затрат (заработная плата, амортизация и ремонт оборудования, вспомогательные материалы, инструменты, электроэнергия и др.) включается в себестоимость постепенно и нарастает по мере осуществления обработки предметов труда на различных производственных участках и в различных цехах. Такое нарастание затрат может быть равномерным или неравномерным в зависимости от технологических особенностей производства.

Для расчета нормативов оборотных средств в незавершенном производстве условно принимается равномерное нарастание затрат, и коэффициент нарастания затрат определяется по формуле (15).

1 — а

Кнз = ам + - ум (15)

Где ам - доля начальных (единовремгнных) затрат в себестоимости пр одукции.

См

Ам =(16)

Где См - стоимость материалов; СВ - себестоимость продукции.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле (17).

Ннп = СВ х ТЦ х КНЗ

Нос------- Т----- (17)

Т К

Где СВ - производственная себестоимость товарной продукции; в Тц - продолжительность производственного цикла в сутках. Производственная себестоимость товарной продукции включает в себя затраты начальные (единовременные) СМ, затраты на обработку СО и прочие расходы СПР и определяется по формуле (18) на годовой выпуск продукции.

П

С В = 2 (см, + С0, + Спр,■) • в, (18)

, = 1

Где 1 - наименование (шифр) выпускаемой продукции;

П - номенклатура, т. е. число наименований выпускаемой продукции;

В; - годовая программа (выпуск) изделий 1 - го наименования,

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции зависит от времени подготовки продукции к реализации и включает время с момента приемки продукции на склад до сдачи расчетных документов в банк на инкассо или до оплаты продукции заказчиком.

Норматив оборотных средств готовой продукции определяется по формуле (19).

Нгопс =^^ (19)

Св_хй~

Тк

Где 1 гпзап - норма запаса готовой продукции (в днях).