Введем классификацию и рассмотрим более детально кассовые операции банков.

• Прием/выдача клиентам наличных денег. Прием осуществляется с целью оприходования излишков кассовой наличности, хранение ко­торой в организации неудобно для клиентов, а также не допускается в соответствии с действующими правилами учета. Выдача денег осу­ществляется с целью обеспечения клиентов необходимыми наличными средствами для их хозяйственной деятельности. Принятые/выданные банком средства в результате соответствующих операций снимаются/ зачисляются на банковские счета клиентов. Данные услуги производят­ся в продолжение операционного времени работы банка, как правило, в соответствии с предварительным кассовым планированием (которое будет рассмотрено ниже).

• Инкассирование/доставка наличных денег и других ценностей клиен­там. Инкассирование наличности необходимо прежде всего клиентам, осуществляющим активную торговую деятельность или услуги насе­лению (магазинам, туристическим компаниям и т. п.). В зависимости от размера таких организаций им может требоваться не только еже­дневная вечерняя инкассация наличности, но и регулярная инкассация в течение дня, для того чтобы избежать скопления большого количе­ства денег в недостаточно приспособленных для этого помещениях. Доставка наличных клиентам осуществляется в целях ускорения их обслуживания, а также в случаях, когда необходимые им суммы велики и их весьма рискованно перевозить кассирам организации, например при получении заработной платы для крупной организации.

• Подкрепление/сдача излишков кассы в ЦБ. При недостатке (или из­бытке) наличных средств в кассе банка он осуществляет подкрепление (или сдачу) наличных в ЦБ. Так же, как банки осуществляют кассо­вое обслуживание своих клиентов, так и Банк России осуществляет эмиссионно-кассовое регулирование и кассовое обслуживание всех остальных банков через расчетно-кассовые центры (РКЦ). Банки сдают излишки наличных денег в Банк России, который осуществляет их за­числение на корреспондентский счет банка, т. е. происходит перевод наличных денег в безналичные и наоборот в случае необходимости подкрепления кассы банка.

• Выдача/прием наличной валюты. Данные операции также составляют необходимую часть кассового обслуживания клиентов, сотрудникам которых, например в случае командировки за границу, необходим аванс наличной валюты. Операции выдачи наличной валюты на ко­мандировочные нужды и ее обратный прием при недоиспользовании осуществляются валютной кассой банка.

• Валютно-обменные операции. Покупка, продажа, экспертиза и размен ино­странной валюты осуществляются валютно-обменными пунктами банка. Несмотря на то что эти операции являются частью кассовых операций, они одновременно могут быть отнесены и к классу валютных операций. Мы рассмотрим их более детально далее в главе «Валютные операции».

• Обслуживание банкоматов и других электронных кассовых устройств. Для обеспечения обслуживания пластиковых карт в части снятия на­личных клиентами со своих «карточных» счетов необходимо регулярное пополнение банкоматов наличными деньгами. Другие современные электронные кассовые устройства, поддерживающие автоматизирован­ное обслуживание клиентов, также требуют пополнения и в отдельных случаях изъятия наличных средств.

Все эти кассовые операции подробно регламентируются Банком России в соответствующих нормативных документах, в том числе в части их отра­жения в учете и использования определенных первичных документов (при­ходный, расходный ордер, денежный чек и объявление на взнос наличных). Эти вопросы будут рассмотрены более подробно далее в этой главе, а также в части «Бухгалтерский учет и операционная практика», образцы первичных документов приведены в приложениях.