1. Предоставление кредитных услуг является приоритетным направлением деятельности Банка.

2. Банк проводит взвешенную, разумную кредитную политику. Основные приоритеты кредитной деятельности Банка состоят в повышении качества кредитного портфеля, минимизации кредитного риска, повышении объема и доходности ссудных операций в общем совокупном доходе Банка, соблюдении экономических нормативов его деятельности.

3. В кредитной деятельности Банк руководствуется следующими принци­пами:

— диверсификация кредитных вложений по отраслям и сферам эконо­мики;

— непрерывное отслеживание текущего состояния кредитного портфеля;

— активное использование в процессе предоставления ссуд новых схем и форм кредитования.

4. Банк предоставляет ссуды и кредитные линии различных видов, исполь­зует различные формы кредитования.

5. Банк предоставляет краткосрочные и среднесрочные ссуды заемщикам различных форм собственности, осуществляет кредитование промышленности, торговых и посреднических операций, потребительское кредитование, креди­тование муниципальных и государственных органов власти.

6. Банк проводит кредитование только в случае обеспечения возвратности предоставленной ссуды. Возможные виды обеспечения банковских ссуд, при­нимаемые Банком, могут корректироваться в соответствии с общей экономи­ческой ситуацией и конъюнктурой рынка.

7. В целях снижения риска невозврата ссуд по каждому предоставленному кредиту Банк осуществляет контроль состояния ссудной задолженности, ее целевого использования и финансового положения заемщика.

8. Банк проводит гибкую процентную политику, направленную на взаим­ное соблюдение интересов обеих сторон: Банка и заемщика.

9. Главной задачей Банка является развитие системы обеспечения возврат­ности предоставленных ссуд путем разработки собственных методик оценки кредитоспособности заемщика и постоянного отслеживания надлежащего исполнения кредитных договоров.

10. Банк планирует уделять большое внимание первичным источникам обеспечения возвратности ссуд.

10.1. Первичные источники обеспечения возвратности ссуд — инфор­мация о финансовом положении заемщика, полученная на основе анализа его бухгалтерской и финансовой отчетности: отчет о движении наличных денежных средств (cash flow), бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за ряд отчетных периодов.

10.2. Вторичные источники обеспечения возвратности ссуд — источ­ники, вступающие в действие в случае неспособности заемщика испол­нить свои обязательства по кредитному договору: заложенное имущество, гарантии и поручительства третьих лиц, страхование кредитных рисков и т. п.

10.3. При предоставлении кредита с целью повышения качества кре­дитного портфеля и снижения риска невозврата ссуд Банк проводит тщательный анализ финансовой отчетности заемщика, а также оценку потенциальной возможности невозврата ссуды.

11. В целях обеспечения ликвидности Банка и стабильности банковской деятельности кредитный комитет собирается раз в две недели для рас­смотрения текущих вопросов кредитной деятельности Банка, контроля за деятельностью кредитного отдела и постоянного отслеживания положения Банка.

С точки зрения бухгалтерской работы наиболее важные части кредитной политики — это правила кредитования. В предлагаемом ниже варианте правила кредитования поделены в зависимости от его субъекта. Могут использоваться и другие классификации. Правила кредитования должны содержать формали­зованные процедуры и технологию оформления ссудных операций, которые для бухгалтерии банка будут регламентировать документооборот и являться основанием осуществления бухгалтерского учета начисленных процентов, вы­дачи, возврата, пролонгации и использования кредита клиентом.

Рассмотрим примерный вариант правил кредитования.

Пример 4. Правила кредитования физических лиц в коммерческом банке (извлечение).